Zwolnienie podmiotowe z VAT
Ze zwolnienia podmiotowego z VAT w 2007 r. będą mogli skorzystać drobni przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej w 2006 r. nie przekroczyła łącznie kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie 10.000 euro.
W przypadku przekroczenia tej kwoty przez podatnika w ciągu danego roku, zwolnienie traci moc z chwilą tego przekroczenia.
Zwolnienie podmiotowe przysługuje również podatnikom rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 10.000 euro.
Podstawa prawna:
art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 54, poz. 535;Dz.U.z 2006 r. nr 220, poz.1604 )
Do wartości sprzedaży nie wliczasz kwoty podatku, odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Zwolnienie od podatku VAT traci moc w momencie przekroczenia limitu. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę.
Podstawa prawna:
-art. 113 ust. 1, ust. 14 pkt1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 54, poz. 535 z późn. zm. ),
-rozporządzenie Ministra Finansów z 21 listopada 2006 r. w sprawie określenia kwoty uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 220, poz. 1604 ).
| 10.000 EUR
| 39.700 ZŁ
| Mały podatnik w podatku dochodowym
Wartość przychodu ze sprzedaży ( wraz z kwotą należnego VAT ) u małego podatnika ( za 2006 i w 2007 r.)
Od 2007 r. jeżeli przysługuje ci status małego podatnika możesz korzystać z następujących preferencji w podatku dochodowym od osób fizycznych:
Kwartalnych wpłat zaliczek na podatek ( dotyczy podatników opodatkowanych według skali podatkowej i stawka liniowa 19% ),
Jednorazowej amortyzacji. | 800.00 EUR
| 3.180.000 ZŁ
| Mały podatnik w VAT
Wartość sprzedaży nie przekroczyła w 2006 r. kwoty: a także:
- prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inna osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi ( wraz z kwotą podatku ) nie przekroczyła w 2006 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości :
Mały podatnik ma prawo do :kasowego rozliczenia się z VAT oraz składania kwartalnych deklaracji ( vat-7 K ). | 800.00 EUR 30.000 EUR | 3.180.000 ZŁ 119.000 ZŁ | Ryczałt ewidencjonowany
Wartość przychodów za 2006 r. uprawniająca do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym.
W 2007 r. podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych możesz stosować w przypadku przychodów:
*z działalności gospodarczej prowadzonej włącznie samodzielnie,
*wyłącznie z tytułu udziału w spółce – od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników, jeżeli przychody tych podatników za 2006 r. nie przekroczyły równowartości w złotych 250.000 euro, niezależnie od tego w jakiej formie podatnik był wtedy opodatkowany.
Jeżeli podatnik nie przekroczył tej kwoty, w roku 2007 nadal może płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w 2007 r. i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów, ma zawsze prawo do wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania. | 250.000 EUR
| 979.150 ZŁ | Ryczałt ewidencjonowany opłacany kwartalnie
Limit przychodów osiągniętych w 2006 r. po przekroczeniu którego nie można korzystać z uproszczonej formy rozliczania ryczałtu, tj. wpłat kwartalnych.
Podatek zryczałtowany mogą płacić podatnicy, którzy osiągają przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli podatnik prowadził działalność w ubiegłym roku może korzystać z ryczałtu ewidencjonowanego pod pewnymi warunkami.
Stawki zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:
20%, 17%, 8,5%, 5,5% i 3 %
Podstawa prawna:
-art. 6 ust. 4-6, art. 7, art. 21 ust. 1b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. nr 144, poz. 930 z poźn. zm. ).
-art. 2 ustawy z 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ( Dz. U. nr 263, poz. 2619 ).
| 25.000 EUR
| 99.587,50 ZŁ
| Kwota limitu z najmu w 2007 r opodatkowana 8,5 % ryczałtem. Ryczałt od nadwyżki ponad kwotę przychodu stanowiącego równowartość 4.000 euro wynosi 20 %.
Podatek ten zapłacisz od nadwyżki ponad limit – od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie przychodów.
Podstawa prawna:
-art. 6 ust. 1b, art. 12 ust. 1 pkt.3 lit. a , art. 4 ust.2 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. nr 144, poz. 930 z poźn. zm. ).
-art. 2 ustawy z 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ( Dz. U. nr 263, poz. 2619 ). | 4.000 EUR
| 15.934 ZŁ
| Prowadzenie ksiąg rachunkowych
Kwota przychodów za 2007 r. zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych
Księgi Rachunkowe w2007 r. muszą prowadzić podmioty mające siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, będące:
-osobami fizycznymi,
-spółkami cywilnymi osób fizycznych,
-spółkami jawnymi osób fizycznych,
-spółkami partnerskimi,
jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za rok obrotowy 2006 wynoszą co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 euro.
Podstawa prawna:
-art. 2 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości ( Dz. U. Z 2002 r. nr 76, poz. 694, ost. zm. w Dz. U. Z 2006 r. nr 208, poz. 1540 ),
-art. 24a ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Z 2007 r. nr 192, poz. 1378 ) | 800.000 EUR
| 3.186.800 ZŁ
|
Sporządzenie sprawozdania finansowego za 2007 r w formie uproszczonej.
Jednostka, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy nie osiągnęła dwóch z następujących trzech wielkości
w roku 2006:
a) średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie więcej niż 50 osób,
b) suma aktywów bilansu na koniec 2005 roku w walucie polskiej nie przekroczyła równowartości 2.000.000 euro, czyli 7.662.400 zł.
c) Przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 4.000.000 euro, czyli 15.324.800 zł
w roku 2007:
d) średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie więcej niż 50 osób,
e) suma aktywów bilansu na koniec 2005 roku w walucie polskiej nie przekroczyła równowartości 2.000.000 euro.
f) przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 4.000.000 euro
Wyrażone w euro wielkości przelicza się według średniego kursu NBP na dzień bilansowy, który zgodnie z tabelą nr 252/A/NBP/2006 z dnia 29 grudnia 2006 r. wyniósł: 3,8312 zł/euro.
- może sporządzić sprawozdanie finansowe w formie uproszczonej, wykazując informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 1 literami i cyframi rzymskimi. Informację dodatkową sporządza się w odpowiednio uproszczonej formie.
W przypadku gdy informacje dotyczące poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego nie wystąpiły w jednostce zarówno w roku obrotowym, jak i za rok poprzedzający rok obrotowy, to przy sporządzaniu sprawozdania finansowego pozycje te pomija się.
Podstawa prawna:
-art. 50 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości ( Dz. U. Z 2002 r. nr 76, poz. 694, ost. zm. w Dz. U. Z 2006 r. nr 208, poz. 1540 ), Podmioty zobowiązane do badania i ogłaszania sprawozdań finansowych za 2007 r.
Badaniu i ogłaszaniu podlegają roczne sprawozdania finansowe za 2007 rok:
1) jednostek powiązanych, w tym roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych
2) kontynuujących działalność:
a) banków oraz zakładów ubezpieczeń,
b) jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych,
c) jednostek działających na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
d) spółek akcyjnych, z wyjątkiem spółek będących na dzień bilansowy w organizacji,
e) pozostałych jednostek, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:
-średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,
-suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2 500 000 euro, czyli 9.578.00 zł
-przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5 000 000 euro, czyli 19.156.000 zł.
Wyrażone w euro wielkości przelicza się według średniego kursu NBP na dzień bilansowy, który zgodnie z tabelą nr 252/A/NBP/2006 z dnia 29 grudnia 2006 r. wyniósł: 3,8312 zł/euro.
Podstawa prawna:
-art. 64 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości ( Dz. U. Z 2002 r. nr 76, poz. 694, ost. zm. w Dz. U. Z 2006 r. nr 208, poz. 1540 ),
|
